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中國將全面實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn) 未來如何征收?

2024-10-31 09:12:50 來源:人民日?qǐng)?bào)海外版

12月1日起,中國將全面實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)——

水資源費(fèi)改稅走向全國

“交水費(fèi)”——居民常用的這一說法要改了。近日,財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、水利部發(fā)布《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡稱《辦法》),明確自2024年12月1日起全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn),將水資源稅推向全國31個(gè)省份。

未來水資源稅如何征收?稅收調(diào)節(jié)作用體現(xiàn)在哪里?費(fèi)改稅是否會(huì)增加居民和企業(yè)用水成本?三部門相關(guān)司負(fù)責(zé)人和專家進(jìn)行了解讀。

水資源利用效率總體不高

為什么要征收水資源稅?財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部相關(guān)司負(fù)責(zé)人表示,中國人多水少,水資源時(shí)空分布不均。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展,中國水資源需求量持續(xù)增長,水資源供需矛盾日益突出?!爸袊Y源利用效率總體不高,經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護(hù)都面臨水資源短缺的挑戰(zhàn)。資源稅是引導(dǎo)資源合理配置的重要手段?!鼻笆鲐?fù)責(zé)人說。

從稅收法定原則來看,征收水資源稅也有其依據(jù)。此前,資源稅法于2020年9月施行,授權(quán)國務(wù)院可試點(diǎn)征收水資源稅。隨著財(cái)稅體制改革不斷推進(jìn),資源稅逐步擴(kuò)展到占用自然生態(tài)空間的各種行為。完善以資源稅、環(huán)境保護(hù)稅為主體的綠色稅收體系,水資源費(fèi)改稅是其中重要一環(huán)。

據(jù)介紹,自2016年7月1日起,中國已先后在河北、北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等10個(gè)?。▍^(qū)、市)開展水資源稅改革試點(diǎn)。改革試點(diǎn)在抑制地下水超采、轉(zhuǎn)變用水方式、促進(jìn)節(jié)水改造、規(guī)范取用水行為等方面取得明顯成效。水利部近日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示,2015年以來,北京市地下水水位累計(jì)回升13.68米,增加儲(chǔ)量70億立方米,干涸多年的陳家莊泉等81處泉眼實(shí)現(xiàn)復(fù)涌,這其中離不開改革試點(diǎn)的推動(dòng)。

實(shí)現(xiàn)費(fèi)改稅后,水資源稅如何征收?三部門明確,改革試點(diǎn)的全面實(shí)施,將統(tǒng)籌現(xiàn)有水資源稅改革試點(diǎn)制度和水資源費(fèi)征收制度,在保持稅制要素和基本框架穩(wěn)定的前提下,實(shí)現(xiàn)水資源費(fèi)制度向水資源稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

此次出臺(tái)的《辦法》對(duì)水資源稅的納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出了具體規(guī)定。水資源稅實(shí)行從量計(jì)征,其納稅人為直接從江河、湖泊(含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程)和地下取用水資源的單位和個(gè)人。

稅收優(yōu)惠方面,對(duì)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、抽水蓄能發(fā)電取用水等五種情形,免征水資源稅;對(duì)超出規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水以及農(nóng)村集中飲水工程取用水,授權(quán)地方減免水資源稅;對(duì)用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的相關(guān)納稅人,減征水資源稅。

此外,《辦法》明確了水資源稅和供水價(jià)格的關(guān)系,城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)為水資源稅的納稅人,水資源稅與自來水價(jià)格實(shí)行價(jià)稅分離,通過稅收引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損?!掇k法》還進(jìn)一步界定了水資源稅征收范圍和對(duì)象;細(xì)化了納稅人取用水適用多個(gè)稅額標(biāo)準(zhǔn)的申報(bào)納稅要求;強(qiáng)化了稅收優(yōu)惠政策的正向激勵(lì)引導(dǎo)作用;與資源稅法有關(guān)規(guī)定相銜接,將水資源稅的納稅地點(diǎn)由生產(chǎn)經(jīng)營所在地調(diào)整為取水口所在地等。

設(shè)置差別稅額

包括水資源稅在內(nèi)的各種資源稅,背后體現(xiàn)的是“使用資源付費(fèi)”原則和“誰污染環(huán)境、誰破壞生態(tài)誰付費(fèi)”原則。

推向全國后,水資源稅將強(qiáng)化分類調(diào)控、體現(xiàn)地區(qū)差異。對(duì)水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水、取用地下水等從高確定稅額,通過設(shè)置差別稅額,更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用,抑制地下水超采和不合理用水需求;同時(shí),充分考慮不同地區(qū)水資源狀況及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異,合理設(shè)置不同地區(qū)最低平均稅額水平,授權(quán)地方按規(guī)定確定本地區(qū)水資源稅的具體適用稅額。

具體看,水資源稅的差別稅額是根據(jù)水資源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況設(shè)置的。國家統(tǒng)一明確各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn),具體適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市確定。

差別稅額的稅收調(diào)節(jié)作用如何體現(xiàn)?記者梳理各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表發(fā)現(xiàn),不同省份最低平均稅額相差較大,其中地表水最高相差16倍,地下水最高則相差20倍之多。

以地下水資源相對(duì)短缺的華北地區(qū)為例,北京、天津地下水水資源稅最低平均稅額系全國最高,達(dá)到為4元/立方米;山西、內(nèi)蒙古為2元/立方米;河北為1.5元/立方米。同時(shí),華東、西南等地區(qū)一些水資源較豐富的省份,地下水水資源稅最低平均稅額僅為0.2元/立方米。

中國政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為,水資源稅設(shè)置差別稅額,有利于加強(qiáng)水資源管理和保護(hù),促進(jìn)水資源節(jié)約、集約、安全利用?!袄?,對(duì)洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等特種取用水從高確定稅額,有利于促進(jìn)水資源的可持續(xù)利用。同時(shí),對(duì)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水,免征水資源稅,確保農(nóng)業(yè)生產(chǎn)獲得必要的水資源保障。”施正文說。

在收入歸屬方面,前述負(fù)責(zé)人介紹,原水資源費(fèi)收入實(shí)行中央和地方1:9分成,而在全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)后,“將水資源稅收入全部留給地方,通過改革增加地方自主財(cái)力,拓展地方稅源,適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限,有利于更好發(fā)揮地方積極性”。

“征收資源稅是為了加強(qiáng)對(duì)自然資源的保護(hù)和管理,具體操作上需要地方政府發(fā)揮作用。地方政府要根據(jù)各地環(huán)境的差異,對(duì)資源進(jìn)行保護(hù)和開發(fā),因此事權(quán)更多在地方。水資源稅收入歸地方,有利于保障地方政府履行管理、保護(hù)、開發(fā)水資源的職責(zé)?!笔┱恼f。

居民水價(jià)影響不大

水資源稅改革推向全國,對(duì)居民和企業(yè)用水有何影響?

專家介紹,從2016年就已啟動(dòng)水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)的河北、北京、天津等10個(gè)省份來看,改革對(duì)居民水價(jià)影響不大?!掇k法》也規(guī)定,城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計(jì)入自來水價(jià)格,在終端綜合水價(jià)中單列,并可在增值稅計(jì)稅依據(jù)中扣除。水資源稅改革試點(diǎn)期間,省級(jí)發(fā)展改革部門會(huì)同有關(guān)部門將終端綜合水價(jià)結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整到位,原則上不因改革增加用水負(fù)擔(dān)。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授白彥鋒分析,從前期試點(diǎn)改革情況看,水資源費(fèi)改稅在實(shí)踐中多采用“稅負(fù)平移”方式。對(duì)一般企業(yè)和居民而言,實(shí)際負(fù)擔(dān)不會(huì)有明顯變化,居民用水價(jià)格也將保持穩(wěn)定。企業(yè)方面,用水效率較高的節(jié)水型企業(yè)會(huì)獲得利好,而水資源消耗較大、生產(chǎn)經(jīng)營較為粗放的企業(yè)會(huì)加重綜合負(fù)擔(dān),這是改革的初衷和導(dǎo)向所在。

以此前開展水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)的河北、內(nèi)蒙古等省區(qū)為例,改革后當(dāng)?shù)鼐用裾I钣盟?、農(nóng)業(yè)正常用水、一般工商業(yè)用水負(fù)擔(dān)保持不變,與改革前持平。但河北對(duì)高爾夫球場、洗車、洗浴等高耗水的特種行業(yè)地下水稅額標(biāo)準(zhǔn)比改革前增幅超15倍。內(nèi)蒙古對(duì)于嚴(yán)重超采地區(qū)、超采地區(qū)取用地下水的稅額標(biāo)準(zhǔn),分別按照非超采地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍和2倍執(zhí)行;對(duì)超計(jì)劃或超定額用水水資源稅加征1至3倍等。

全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn),涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)、社會(huì)關(guān)注度高,后續(xù)如何確保改革試點(diǎn)平穩(wěn)有序?qū)嵤?/p>

據(jù)悉,全國各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、水行政主管部門將開展有針對(duì)性的政策宣傳解讀,切實(shí)提高政策知曉度和落實(shí)精準(zhǔn)性。在中央層面,財(cái)政部、稅務(wù)總局、水利部將跟蹤分析改革試點(diǎn)運(yùn)行情況,及時(shí)總結(jié)評(píng)估試點(diǎn)效果,確保試點(diǎn)平穩(wěn)推進(jìn)。

業(yè)內(nèi)人士分析,全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn),有利于增強(qiáng)企業(yè)等社會(huì)主體節(jié)水意識(shí)和動(dòng)力,推動(dòng)形成綠色發(fā)展方式和生活方式。同時(shí),水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)與地下水超采治理、取水許可管理等其他改革措施相互配合、協(xié)同推進(jìn),有利于落實(shí)水資源剛性約束制度,全面提升水資源節(jié)約集約安全利用水平。(記者 汪文正)

責(zé)任編輯:張萌
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