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個稅法修正案草案征求意見 財稅專家建言草案細化

2018-07-12 16:57:00 來源:羊城晚報

  公眾高度關(guān)注的《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》(下稱“修正案草案”) 于6月29日在中國人大網(wǎng)上公布,向社會公開征求意見。截至7月9日17時許,社會各界提出的意見數(shù)已經(jīng)突破7.24萬條。

  對該修正案草案中的有關(guān)焦點問題,財稅專家的看法如何?近日,羊城晚報記者采訪了中山大學法學院教授楊小強、暨南大學經(jīng)濟學院教授魏朗、廣東外語外貿(mào)大學經(jīng)貿(mào)學院教授李傳喜,請他們分享各自觀點。

  全國統(tǒng)一『減除』有何好處?

  符合實操且利于人才流動

  羊城晚報:修正案草案提出,包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費在內(nèi)的綜合所得基本減除費用標準提高到6萬元/年。對此,公眾討論十分熱烈。您認為,這一減除費用標準的設(shè)置是否科學、合理?

  楊小強:目前,基本減除費用標準的確定應(yīng)該是經(jīng)過詳細計算得出的。從生存權(quán)角度而言,公民的最低生存條件必須要得到保障,對于屬于最低生存條件范圍的收入不能征稅。就減除標準而言,除了對公民的最低生存條件予以保障外,還應(yīng)該考慮保障其社會發(fā)展權(quán)所需要的費用。從修正案草案看,此次個稅改革的大方向是降低稅負,在當前中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展需要啟動內(nèi)需的關(guān)鍵時期,個稅改革在擴大內(nèi)需、促進消費方面會有十分重要的作用。

  魏朗:從修正案草案來看,中等收入以下人群是此次個稅改革重點受益群體。很多人關(guān)心修正案草案提出的5000元/月基本減除費用標準,實際上,對老百姓影響更大的是這次對稅率級距的調(diào)整。修正案草案擴大了3%、10%、20%三檔低稅率的級距,3%稅率的級距擴大一倍,現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%等等。擴大較低檔稅率級距,這實際上就是降低了中低收入群體的稅負,再加上基本減除費用標準的提高和專項附加扣除的增加,中低收入群體受益會更多。那些收入來源于單一工薪的群體是最大的受益者。如果收入來源比較多元,且勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得比較多,綜合所得之后計算的收入可能會比原來有提高??偟膩砜矗覀兊膫€稅改革還是鼓勵大家勤勞致富,高收入者更多地為國家作出貢獻。

  羊城晚報:有觀點認為,鑒于不同地區(qū)的生活成本不同,對于生活成本較高的地區(qū),應(yīng)該相應(yīng)地提高減除費用標準。對此,您怎么看?

  魏朗:我認為,減除費用標準還是應(yīng)該全國統(tǒng)一。從全世界范圍來看,其他國家和地區(qū)在個人所得稅上基本采取統(tǒng)一標準。原因是個人所得稅的繳納主體主要是工薪階層、勞務(wù)人員,他們是全國流動的。有的人的收入是在不同地區(qū)取得的,如果設(shè)置不同標準,可能會產(chǎn)生個人匯總繳稅的收入和不同地區(qū)減除費用標準不匹配的情況。此外,采取一致的減除費用標準有助于優(yōu)秀人才的流動。我們看到,這次修正案草案新增了專項附加扣除,我認為,專項附加扣除標準就不一定要統(tǒng)一標準,可以針對不同地區(qū)的情況進行調(diào)整。

  醫(yī)療等專項扣除該怎么實施?

  建議設(shè)限額或定額扣除

  羊城晚報:征求意見稿的一大亮點是增加了教育、住房等專項附加扣除,您認為,如何進行抵扣才能有利于實現(xiàn)公平稅負,同時也能簡化征管操作,便于納稅人執(zhí)行?

  楊小強:增加專項附加扣除是個稅改革一次重大突破,以后也可能會有更多的項目被納入扣除范圍。修正案草案中首次增加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除,應(yīng)該說入選的五項都是與老百姓生活最密切相關(guān)、最迫切需要抵扣的內(nèi)容。當然,這也為征管提出了更高的要求。根據(jù)一些已經(jīng)實施的國家和地區(qū)的經(jīng)驗,部分納稅人可能會利用專項附加扣除來進行避稅計劃。所以,我們在日后起草實施細則時,要注意增加反避稅的具體措施。

  魏朗:對于專項附加項目究竟具體如何扣除,修正案草案還沒有明確。關(guān)于這個問題,老百姓討論很多。比如,關(guān)于子女教育支出,有的人提出“課外輔導(dǎo)費能不能抵扣”?關(guān)于住房貸款利息,也有人提出“是不是所有住房貸款利息都能抵扣”?我認為,專項附加扣除不應(yīng)按照實際發(fā)生額據(jù)實扣除,而是應(yīng)該按照一定限額或定額扣除,而且,不同地區(qū)可以根據(jù)各地實際情況設(shè)定不同的限額或定額。比如,不同地方房價不同,貸款利息也會不同,可以設(shè)定不同的限額。在基本減除費用標準全國統(tǒng)一的情況下,考慮到不同地區(qū)納稅人負擔的差異性,根據(jù)個人實際情況給予一定的扣除,是有利于實現(xiàn)公平、合理稅負的。

  羊城晚報:有意見認為,可考慮降低45%最高邊際稅率,您認為,此次稅改沒有調(diào)整最高稅率的原因可能是什么?

  楊小強:個稅改革是一個系統(tǒng)工程,不會一蹴而就,需要不斷完善、不斷推進。本次稅率調(diào)整進一步拉大了低稅率級距、提高了基本減除費用標準,讓中低收入群體的稅收負擔進一步降低,這是我們目前最需要解決的問題,也是最先調(diào)整的地方。對最高邊際稅率暫不作調(diào)整,包括稿酬、特許權(quán)使用費在內(nèi)的勞動所得,目前采取的最高邊際稅率為45%,在這點上,我們要注意到,股息、利息、紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等資本所得目前還適用的20%比例稅率,這種反差容易被一些高收入群體利用來避稅,繼續(xù)改革和完善,未來會循序漸進地解決。

  按年計稅會有什么影響?

  會讓年終獎多的人受益

  羊城晚報:根據(jù)修正案草案,這次個人所得稅改革最突出的變化是建立綜合與分類相結(jié)合的稅制,這對納稅人可能會產(chǎn)生哪些影響?

  魏朗:現(xiàn)行個人所得稅法采用分類征稅方式,將應(yīng)稅所得分為11類,實行不同征稅辦法。此次個稅改革將個人主要勞動所得項目納入綜合征稅范圍,實行按年匯總計算納稅,實現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制的重大轉(zhuǎn)變。這樣轉(zhuǎn)變對納稅人有不少益處,比如,對于年度內(nèi)的每月收入不均、年終獎發(fā)放金額較大的納稅人,按年匯總計算可以解決年終獎稅負較高的問題,也能綜合地反映納稅人的整體稅負,使得稅收更公平、更合理。

  羊城晚報:從您掌握的情況看,改革后征管模式將有哪些變化?需要自行申報的情形增多會不會給納稅人帶來不便?

  李傳喜:從修正案草案可以看出,個人所得稅征管將有比較大的變化。改革后,個人所得稅將由目前的代扣代繳為主轉(zhuǎn)變成代扣代繳和自行申報相結(jié)合的征管模式。對于廣大工薪階層來說,自行申報有助于他們了解自己的繳稅情況,也有利于自然人納稅信用體系的建設(shè)。如果有專項附加扣除,還能獲得相應(yīng)的退稅,納稅人是有動力去進行申報的。當然稅務(wù)部門也要加快信息系統(tǒng)建設(shè),為個稅改革提供支撐。

  楊小強:個人所得稅征管轉(zhuǎn)變成代扣代繳和自行申報相結(jié)合的模式,從納稅人的角度看,這有助于保護個人隱私。有的納稅人在日常工作以外賺點“外快”,獲得額外的勞務(wù)報酬,年終自行申報納稅,可以保護自己的隱私。

  羊城晚報:草案新增的反避稅條款是一大亮點,根據(jù)您的理解,未來在堵塞稅收漏洞方面會有哪些變化?

  楊小強:一是實現(xiàn)了和企業(yè)所得稅法、營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的“三法統(tǒng)一”,三個法律法規(guī)都作出了一般反避稅規(guī)定。二是統(tǒng)一了認定標準,修正案草案中針對納稅人通過關(guān)聯(lián)交易、在避稅地設(shè)立企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤、實施不具合理商業(yè)目的安排少繳或不繳稅款等逃避稅行為,增加了三條反避稅條款,統(tǒng)一了與企業(yè)所得稅法和營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法的認定標準。

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